Оскарження блокування податкових накладних

Блокування податкових накладних стало однією з найгостріших проблем для українського бізнесу. Ця ситуація перешкоджає нормальному веденню господарської діяльності, створює фінансові ризики та змушує платників ПДВ шукати правові механізми захисту. У таких умовах адвокат з податкових спорів є ключовим фахівцем, який допомагає платникам ПДВ відстояти свої права та відновити реєстрацію податкових накладних.

Правову основу реєстрації та блокування податкових накладних становить Податковий кодекс України (ПКУ), зокрема стаття 201, що регулює механізм податкового кредиту та податкових зобов’язань з ПДВ. Процедурні питання врегульовані Порядком зупинення реєстрації ПН/РК у ЄРПН (Постанова КМУ №1165) та Порядком прийняття рішень про реєстрацію або відмову в реєстрації ПН/РК (Наказ Мінфіну №520).

Адміністративне оскарження рішень податкових органів: Перший крок до захисту

Таке оскарження є першочерговим і найбільш оперативним способом захисту прав платника податків. Цей механізм передбачає можливість оскаржити негативне рішення комісії регіонального рівня ДПС до комісії центрального рівня без звернення до суду.

Коли контролюючий орган зупиняє реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), платника податків отримує електронну квитанцію з повідомленням про зупинення. Згідно з пунктом 4 Наказу Мінфіну №520, платник податків має право подати письмові пояснення та копії документів для підтвердження реальності господарської операції. Ця процедура є безкоштовною та здійснюється виключно в електронній формі через Електронний кабінет платника.

Для того, щоб дізнатися, як подати скаргу на розблокування податкових накладних через електронний кабінет, необхідно використати спеціальну форму J(F)1312603 «Повідомлення стосовно подання документів про підтвердження реальності здійснення операцій». До цього повідомлення додаються всі підтверджуючі документи: договори з контрагентами, первинні документи (видаткові накладні, акти виконаних робіт), платіжні доручення, банківські виписки, транспортні документи та інші докази реальності операції.

Важливо розуміти, чому оскарження податкових органів вимагає дотримання встановленої процедури. В адміністративному порядку існують чіткі строки та формальні вимоги, недотримання яких може призвести до відмови в розгляді скарги або втрати права на подальше оскарження. Комісія регіонального рівня розглядає подані документи протягом п’яти робочих днів за днем отримання повідомлення, як передбачено пунктом 9 Наказу Мінфіну №520.

Рішення за результатами розгляду може бути трьох видів: реєстрація податкової накладної в ЄРПН, запит додаткових документів або відмова в реєстрації. У разі отримання запиту про надання додаткових пояснень платник має п’ять робочих днів для їх подання, використовуючи форму J(F)1307801. Цей етап є критично важливим для збереження можливості подальшого оскарження.

Отримати консультацію

Термін подання скарги на розблокування податкової накладної

Дотримання процесуальних строків є критично важливим для успішного оскарження. Термін подання скарги на розблокування податкової накладної до комісії центрального рівня становить 10 робочих днів з дня, наступного за днем отриманням рішення про відмову в реєстрації від комісії регіонального рівня. Цей строк встановлено пунктом 3 Порядку розгляду скарги №1165 щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого Постановою КМУ №1165.

Важливо наголосити, що термін подання скарги обчислюється саме в робочих днях, а не календарних. Це означає, що вихідні та святкові дні не включаються до розрахунку строку. Початок відліку строку – день, наступний за днем отримання квитанції про відмову через Електронний кабінет.

Якщо платник пропустив десятиденний термін для подання скарги на розблокування податкової накладної до комісії центрального рівня, ситуація ускладнюється. Порядок розгляду скарг, затверджений Постановою КМУ №1165, на відміну від загальних правил оскарження рішень податкових органів, не передбачає механізму поновлення цього строку. Згідно з пунктом 8 Порядку, скарга, подана з порушенням десятиденного строку, не приймається до розгляду, а платнику автоматично надсилається квитанція про неприйняття скарги.

Законодавство по-різному регулює наслідки пропуску строків податковими органами на різних етапах оскарження. Якщо комісія центрального рівня не розглянула скаргу на розблокування податкових накладних протягом встановленого строку (десять або тридцять календарних днів залежно від бажання платника брати участь у розгляду скарги), така скарга вважається повністю задоволеною за принципом мовчазної згоди, що прямо передбачено пунктом 16 Порядку розгляду скарги, затвердженого Постановою КМУ №1165. Це означає автоматичну реєстрацію податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних та встановлення відповідного терміну розблокування податкових накладних.

Однак у випадку, коли рішення комісії регіонального рівня не прийнято за результатами розгляду поданих пояснень протягом п’яти робочих днів, законодавство не містить прямої норми про автоматичну реєстрацію. У такій ситуації платник має право оскаржити бездіяльність податкового органу в судовому порядку, звернувшись з адміністративним позовом про визнання бездіяльності протиправною та зобов’язання прийняти рішення комісії про реєстрацію податкової накладної.

Отримати консультацію

Підготовка документів: Приклад скарги на розблокування податкової накладної

Грамотна підготовка документів суттєво підвищує шанси на успішне оскарження. Заява на розблокування податкових накладних повинна містити конкретні елементи, передбачені формою J(F)1313205, затвердженою додатком 1 до Постанови КМУ №1165.

Структура документа має включати: повне найменування або ПІБ платника податків, його ідентифікаційний номер, номер та дату оскаржуваного рішення комісії регіонального рівня, детальну інформацію про причини незгоди з рішенням та чітко сформульовану вимогу – скасування рішення про відмову та реєстрацію податкової накладної в ЄРПН.

Обов’язкова позначка про неоскарження в суді пояснюється пунктом 4 Порядку №1165: рішення регіональної комісії про відмову в реєстрації ПН, що вже оскаржується в суді, не може бути повторно оскаржене до комісії центрального рівня. При цьому закон дозволяє послідовне оскарження: спочатку в адміністративному порядку, а при незадоволенні результату – протягом трьох місяців звернутися до суду.

Приклад такої скарги демонструє, що в розділі «Інформація про причини незгоди» необхідно навести конкретні аргументи, чому рішення комісії регіонального рівня є необґрунтованим. Це можуть бути посилання на надані документи, які підтверджують реальність операції, вказівка на помилковість висновків комісії, посилання на судову практику Верховного Суду або норми законодавства.

До скарги необхідно додати копії документів у форматі PDF через додаток за формою J(F)1360102. Перелік необхідних документів визначено пунктом 5 Наказу Мінфіну №520 та включає: договори з усіма додатками, первинні документи (видаткові накладні, товарно-транспортні накладні, акти), розрахункові документи, банківські виписки, документи про підтвердження відповідності продукції (сертифікати, паспорти якості), документи про наявність матеріальних і трудових ресурсів.

Якість підготовки пояснень часто визначає результат. Вони повинні містити загальну інформацію про підприємство (види діяльності, чисельність працівників, основні засоби), детальний опис господарської операції з чіткою хронологією подій, обґрунтування наявності ресурсів для її здійснення та відомості про попередні успішно зареєстровані аналогічні операції. Усі документи мають бути зрозумілими, читабельними та повністю відповідати даним податкової накладної. Розбіжності, порушення логіки або хронології можуть стати підставою для повторної відмови.

Отримати консультацію

Розблокування податкових накладних через суд: Коли адміністративний шлях не спрацював

Якщо перегляд рішень податкових органів в адміністративному порядку не привів до позитивного результату, платника податків має право звернутися до адміністративного суду. Розблокування податкових накладних шляхом судового оскарження регулюється Кодексом адміністративного судочинства України (КАС України).

Згідно зі статтею 122 КАС України, судове оскарження блокування податкових накладних має чіткі процесуальні строки. Якщо платник використовував процедуру адміністративного оскарження, строк звернення до суду становить три місяці з дня отримання остаточного рішення комісії центрального рівня про відмову. Якщо ж адміністративне оскарження не проводилося, строк для звернення до суду становить шість місяців з дня прийняття оскаржуваного рішення комісії регіонального рівня.

Для того, щоб оскаржити рішення податкових органів у суді, необхідно підготувати адміністративний позов. Структура позовної заяви повинна відповідати вимогам статті 160 КАС України та включати: найменування суду, відомості про позивача (платника) та відповідача (органу ДПС), зміст позовних вимог (визнання протиправним та скасування рішення про відмову, зобов’язання зареєструвати податкову накладну), виклад обставин справи, правове обґрунтування позовних вимог із посиланням на конкретні норми законодавства, перелік доказів.

Важливою перевагою для платника є альтернативна підсудність. Згідно зі статтею 25 КАС України, адміністративний позов проти дій, рішень або бездіяльності податкових органів можна подавати або за місцезнаходженням відповідача, або за місцем реєстрації позивача. Це дозволяє обрати більш зручний суд для участі у засіданнях та взаємодії з судом.

Розблокування податкових накладних через суд вимагає сплати судового збору. Відповідно до підпункту 2 пункту 2 частини 2 статті 4 Закону України «Про судовий збір», ставка судового збору для юридичних осіб у справах щодо оскарження рішень суб’єктів владних повноважень становить 1 розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб. Станом на 1 січня 2026 року розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб встановлений у розмірі 3328 гривень, отже, судовий збір для юридичної особи становить 3328 гривень.

Судова практика Верховного Суду свідчить про те, що суди часто стають на сторону платників у справах про оскарження блокування податкових накладних, якщо операція була реальною та належно документально підтверджена. Верховний Суд наголосив у своїй судовій практиці, що податковий орган повинен уникати прийняття невмотивованих висновків, обґрунтованих припущеннями, а не конкретними обставинами. Використання загальних формулювань про «ризиковість операції» без конкретизації є неприпустимим.

Отримати консультацію

Етапи судового процесу:

• подання позову до окружного адміністративного суду (за вибором платника – за місцезнаходженням відповідача або власним, ст. 25 КАС України);
• відкриття провадження;
• підготовче та судове засідання;
• винесення рішення;
• можливе оскарження у касаційній інстанції.

Судовий порядок розблокування податкових накладних зазвичай займає від трьох до шести місяців, залежно від завантаженості суду та складності справи.

Професійна допомога: Чому варто звернутися до податкового адвоката

Процедура оскарження рішення про блокування податкових накладних є складною та потребує глибоких знань податкового законодавства. Податковий адвокат має необхідний досвід роботи з комісіями ДПС та розуміє специфіку прийняття рішень. Відповідно він допоможе правильно оформити всі документи, грамотно аргументувати позицію та максимізувати шанси на позитивне рішення.

Юрист може надати комплексну підтримку на всіх етапах: аналіз причин блокування, підготовка пояснень та документів, супровід адміністративного оскарження, представництво в суді. Особливо цінною є допомога адвоката з податкових спорів у складних випадках, коли підприємство визнане ризиковим або операція має нестандартний характер.

Консультація юриста дозволить оцінити перспективи справи, уникнути типових помилок та вибрати оптимальну стратегію захисту. Досвідчений юрист знає судову практику, розуміє позицію податкових органів та може передбачити можливі контраргументи. Професійний супровід значно підвищує ймовірність успішного результату.

Отримайте консультацію податкового юриста просто зараз

Руслан Ружицький має багаторічний досвід успішного вирішення податкових спорів та глибоке розуміння специфіки роботи контролюючих органів. Звертаючись до податкового юриста, ви отримуєте не лише юридичну підтримку, а й практичні рекомендації, які допоможуть уникнути подібних проблем у майбутньому та налагодити ефективну систему документообігу в компанії.

Отримати консультацію

Поширені запитання

1⃣ Чи потрібно платити судовий збір, якщо я обираю адміністративне оскарження рішень податкових органів?

Ні, процедура оскарження є безоплатною для платника податків згідно з положеннями Порядку №1165. Судовий збір сплачується виключно при зверненні до адміністративного суду згідно зі статтею 4 Закону України «Про судовий збір» від 8 липня 2011 року №3674-VI (зі змінами). При поданні скарги до комісії центрального рівня Державної податкової служби жодних фінансових зборів не передбачено, що робить адміністративне оскарження доступним для всіх категорій платників без додаткових витрат.

Однак якщо після вичерпання адміністративних процедур платник вирішує звернутися в судовому порядку, необхідно буде сплатити судовий збір відповідно до встановлених ставок. Для юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців розмір збору за подання позову про розблокування податкових накладних через суд становить один розмір прожиткового мінімуму для працездатних осіб згідно з пунктом 2 частини 2 статті 4 Закону України «Про судовий збір».

2⃣ Що відбувається, якщо ДПС порушує термін розблокування податкових накладних і не надає відповідь вчасно?

Якщо комісія центрального рівня не розглянула скаргу у встановлений термін, вона вважається задоволеною за принципом мовчазної згоди, що передбачає автоматичну реєстрацію податкової накладної в ЄРПН. Для комісії регіонального рівня, яка не прийняла рішення за результатами розгляду пояснень протягом п’яти робочих днів, закон не передбачає автоматичної реєстрації. У такому випадку платник має право оскаржити бездіяльність податкового органу в судовому порядку, звернувшись із позовом про зобов’язання прийняти рішення про реєстрацію ПН. Судова практика підтверджує правомірність таких вимог, а який термін для розблокування податкових накладних визначається відповідно до строків розгляду скарги.

3⃣ Чи можна об’єднати кілька відмов в одну скаргу на розблокування податкових накладних?

Ні, подання скарги на розблокування податкової накладної здійснюється окремо по кожній заблокованій податковій накладній або розрахунку коригування. Це пов’язано з тим, що кожна операція має свої специфічні обставини, документальне підтвердження та може мати різні причини блокування. Форма J(F)1313205 передбачає зазначення конкретного номера та дати податкової накладної. Об’єднання кількох відмов в одну скаргу може призвести до залишення її без розгляду через невідповідність встановленій формі. Кожна скарга повинна мати окремий пакет підтверджуючих документів, що стосуються конкретної господарської операції.

Для правильного оформлення та мінімізації ризику відмови доцільно залучати податкового юриста.